【中國法令】財政部、國家稅務總局、中國證券監督管理委員會《公告繼續實施創新企業境內發行存託憑證試點階段有關稅收政策》

財政部
國家稅務總局
中國證券監督管理委員會

關於繼續實施創新企業境內發行存託憑證試點階段有關稅收政策的公告

2023年第22號公告

2023-8-21

為繼續支持實施創新驅動發展戰略，現將創新企業境內發行存託憑證（以下稱創新企業CDR）試點階段涉及的有關稅收政策公告如下：

一、個人所得稅政策
１.自2023年9月21日至2025年12月31日，對個人投資者轉讓創新企業CDR取得的差價所得，暫免徵收個人所得稅。
２.自2023年9月21日至2025年12月31日，對個人投資者持有創新企業CDR取得的股息紅利所得，實施股息紅利差別化個人所得稅政策，具體參照《財政部國家稅務總局證監會關於實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2012〕85號）、《財政部國家稅務總局證監會關於上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2015〕101號）的相關規定執行，由創新企業在其境內的存託機構代扣代繳稅款，並向存託機構所在地稅務機關辦理全員全額明細申報。對於個人投資者取得的股息紅利在境外已繳納的稅款，可按照個人所得稅法以及雙邊稅收協定（安排）的相關規定予以抵免。

二、企業所得稅政策
１.對企業投資者轉讓創新企業CDR取得的差價所得和持有創新企業CDR取得的股息紅利所得，按轉讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規定徵免企業所得稅。
２.對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉讓創新企業CDR取得的差價所得和持有創新企業CDR取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規定暫不徵收企業所得稅。
３.對合格境外機構投資者（QFII）、人民幣合格境外機構投資者（RQFII）轉讓創新企業CDR取得的差價所得和持有創新企業CDR取得的股息紅利所得，視同轉讓或持有據以發行創新企業CDR的基礎股票取得的權益性資產轉讓所得和股息紅利所得徵免企業所得稅。

三、增值稅政策
１.對個人投資者轉讓創新企業CDR取得的差價收入，暫免徵收增值稅。
２.對單位投資者轉讓創新企業CDR取得的差價收入，按金融商品轉讓政策規定徵免增值稅。
３.自2023年9月21日至2025年12月31日，對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運營基金過程中轉讓創新企業CDR取得的差價收入，暫免徵收增值稅。
４.對合格境外機構投資者（QFII）、人民幣合格境外機構投資者（RQFII）委託境內公司轉讓創新企業CDR取得的差價收入，暫免徵收增值稅。

四、印花稅政策
在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓創新企業CDR，按照實際成交金額，由出讓方按1?的稅率繳納證券交易印花稅。