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退休準備金提撥率之計算公式

文 / 凌坤源
【台灣法律網】


退休準備金提撥率之計算公式

一、          前言

此章所提之退休準備金提撥之計算,係依據『勞基法』第56條規定,雇主應按月提撥勞工退休準備金、專戶存儲以做為將來事業單位支付勞工退休金之準備。同時按照『勞工退休準備金提撥及管理辦法』第2條規定,各事業單位依每月薪資總額的2%至15%範圍內按月提撥之。
目前已執行退休準備金提撥之事業單位的比率正在逐日上昇中,勞委會也將此列入查核重點之一,以台北縣為例,其退休準備金提撥企業家數比例目前為27%。台北縣勞工局並表示,將會從已設有帳戶但未提撥者以及30人以上之企業開始催繳退休準備金,未依規定提撥者並將施予罰鍰。可見得政府已經越來越重視這方面之議題。  

常見用來計算成本的方法有三種,分別是綜合成本法(Aggregate Cost Method),預計單位信託成本法(Projected Unit Credit Cost Method)及單位信託成本法(Unit Credit Cost Method)。中華經濟研究院則採用綜合成本法來當作退休準備金提撥率之計算公式,本章除以中華經濟研究院採用之計算公式為基礎,並用簡化的例子來說明各種因素對於勞工退休準備金提撥率之影響。 

二、計算方法、計算公式及實例說明

由於中華經濟研究院是採用綜合成本法來計算退休準備金提撥率,本書也會將重點放在此方法來詳加解說其原理和計算公式之應用,所以會佔用較多的篇幅。在此便先就預計單位信託成本法和單位信託成本法來做簡單的介紹。
 

退休準備金提撥率   

={ (全體員工未來可領取退休金總額現值 - 事業單位已提撥 退休金現值)/

(全體員工未來薪資總額現值 ) } 

={(PVFB)t (退休金現值)-(ALREADY)(已提撥數) / (PVFNC)t (未來總薪資現值) }

 

 

上式中的各項計算式表示如下,

PVFB= Si SBir•bi•Vr-x•r-xPx

        SBir= Six•(1+ J)r-x-1

其中:

屆退平均月薪SBir :為員工i在退休﹝r歲﹞時的前 半年平均每月薪資。

現領月薪Six :為員工i在x歲時的每月薪資。

加薪率J :為員工之薪資成長率。

退休金基數bi:為員工i在退休﹝r歲﹞時可領的退休金基數。

貼現因子Vr-x :為年齡x歲的員工,在其退休前r-x的期間所產生的複利貼現因子。

留職率r-xPx:為年齡x歲的員工,會繼續服務至r歲退休之機率。

基準日t :提撥率的計算基準日。

已提撥數(ALREADY)t : 表示事業單位在t時間時已提撥的退休金數額淨值。

未來總薪資現值(PVFNC)t :表示在t時間時,全體員工未來 薪資總額之現值。 

(PVFNC)t(全體員工未來的薪資總額的現值)之計算  

(PVFNC)= Six•12•[1+ (1+J/1+R) x+1Px + (1+J/1+R)2 x+2Px + …+ (1+J/1+R)(r-x) r-xPx]  

(PVFNC)t= S PVFNC = S Six•12•[1+ (1+J/1+R) r-xPx + (1+J/1+R)2 r-xPx + …+ (1+J/1+R)(r-x) r-xPx]

         = S Six•12•F (員工未來薪資總額和貼現因子)•r-xPx

 

其中F為員工未來薪資總額貼現因子,即

F = S [1+ (1+J/1+R) + (1+J/1+R)2 + …+ (1+J/1+R)(r-x) ]

而且Six•12即為員工i現在之年薪。若留職率均為100%﹝即離職率為0﹞,則分母可簡化成所有員工現在之年薪總和乘以員工未來薪資總額和貼現因子,但是如此計算所得之退休準備金提撥率結果將會比實際計算來得高,所以一般在計算時仍然需要代入事業單位的離職率。實際狀況下,中小企業的離職率都高於大型企業,所以中小企業若利用中華經濟研究院調查的離職率表列的數值來計算,計算出的提撥率必然偏高。最好的辦法是利用企業本身之員工離職率計算表來進行統計,算出個別事業單位實際之員工離職率。

如下表所示:

 

公司員工退職率計算表

 

年齡

15-19歲

20-24歲

25-29歲

30-39歲

40-49歲

50-59歲

60歲以上

年度

性別

年初

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

新進

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

年底

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

年初

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

新進

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

年底

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

年初

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

新進

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

年底

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

年初

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

新進

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

年底

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

年初

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

新進

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

年底

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

平均退職率

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

退職率之公式為:

退職 率 = 1 - 留職率 

= 1 -  (年底員工人數 - 新進員工人數 )/( 年初員工人數)

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作者簡介
凌坤源
中華民國社會保險服務協會監事
勞委會.勞資關係協進會勞務管理師
台北縣政府勞工局勞資爭議調解委員
台北市萬華社區大學「勞工權益爭取不求人」講師
E-mail:101lge@pchome.com.tw
網址:http://www.101lge.idv.tw
電話:(02)22528377
手機:0918-104-145
傳真:(02)22583119

 

 

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