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從「大陸紅通行動」看財稅經貿處罰法制

文 / 方承志
【台灣法律網】


(1)洗錢及不法移轉或投資海外資產,是「未稅保留盈餘」核課保留稅捐刑責權力,在2016年底依據IFRS-9號國際會計準則規定,未列入「備抵呆帳」或「列舉損失」就不算洗錢沖帳,所以宣示處罰意義重於實質。
(2)在2016年因為「保留盈餘要先課營所稅後才能處分」,但是大陸同時在2016年實施二稅合一單一稅營業(消費)稅率,造成實務上法律變更使得「沒有未稅保留盈餘存在的法律與會計學問題」,但是在2016年以前的「未稅保留盈餘」,則發生法律不溯既往及是否特赦稅負責任法律爭議?
(3)投資貿易契約的稅負優惠會計制度,是屬於「連續資產年度制度」,還是「單一年度投資計算利益貿易行為」,關係其法律上對於國外保留更正(錯誤或不實)會計報告合法阻卻違法期間,所以沒有嚴加區別是無法定位洗錢資金財務會計報表的法律責任的。

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