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財政部修正「營利事業所得稅電子暫繳申報作業要點」

文 / 站務18
【台灣法律網】


財政部 令
中華民國105年8月11日
台財稅字第10504612450號

 修正「營利事業所得稅電子暫繳申報作業要點」,並自即日生效。
附修正「營利事業所得稅電子暫繳申報作業要點」

部長 許虞哲

營利事業所得稅電子暫繳申報作業要點修正規定

壹、總則

一、為便利營利事業運用網際網路向所在地財政部各地區國稅局辦理營利事業所得稅暫繳申報,特訂定本要點。

二、營利事業依所得稅法第67條有關規定辦理營利事業所得稅暫繳申報,其申報程序及應填報之申報書、應檢附之附件,於採用網際網路傳輸申報(以下簡稱網路申報)時,依本要點規定辦理;本要點未規定事項,悉依相關法令規定辦理。

三、營利事業採用網路申報及取得資料者,其權利義務與一般申報案件相同。

四、作業範圍:
(一)免辦理暫繳申報案件:
1、營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者,於自行向國庫繳納暫繳稅款後,得免依所得稅法第67條第1項規定辦理申報。
2、在中華民國境內無固定營業場所之營利事業,其營利事業所得稅依所得稅法第98條之1規定,應由營業代理人或給付人扣繳者。
3、獨資、合夥組織及經核定之小規模營利事業。
4、依所得稅法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者。
5、上年度營利事業所得稅結算申報無應納稅額或本年度上半年新開業者。
6、營利事業於暫繳申報期間屆滿前遇有解散、廢止、合併或轉讓情事,依規定應辦理當期決算申報者。
7、營利事業按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額二分之一計算之暫繳稅額在新臺幣2,000元以下者。
8、其他經財政部核定不適用所得稅法第67條及第68條規定之營利事業。
(二)除下列案件外,皆可採用網路辦理暫繳申報:
1、特殊會計年度申報案件。
2、逾期申報案件。

五、依據行政程序法第48條第4項前段規定:「期間之末日為星期日、國定假日或其他休息日者,以該日之次日為期間之末日。」本要點內容之期間計算,依行政程序法規定辦理。

貳、網路申報程序及作業規定

一、網路申報作業方式:
(一)申報程序:
營利事業須依規定申請網路申報身分認證,自財政部電子申報繳稅服務網站(網址:tax.nat.gov.tw)下載申報軟體,並將申報資料上傳該網站,經檢核無誤者,即配賦收件編號,並回傳確認收件訊息。
(二)申報時間:每年9月1日至9月30日(當日24時前)。
(三)檢附資料:
完成網路申報後,應檢附下列資料:
1.營利事業依所得稅法第67條第1項規定申報者,可自行列印暫繳稅額申報書收執聯留存。惟如有以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額或扣繳稅額抵減暫繳稅額者,可於申報期間屆滿前,透過營利事業所得稅電子暫繳申報繳稅系統軟體上傳應檢附之適用投資抵減相關證明文件、行政救濟留抵稅額證明書、扣繳憑單備查聯及暫繳稅額申報書收執聯等證明文件;如以紙本方式繳交附件者,應於10月9日前將應檢附之證明文件寄交所在地之國稅局分局、稽徵所或服務處。
2.營利事業依所得稅法第67條第3項規定,試算當年度前半年之營利事業所得額,計算暫繳稅額申報者,可於申報期間屆滿前,透過營利事業所得稅電子暫繳申報繳稅系統軟體上傳應檢附之會計師簽證申報查核報告書、委任書(以上採藍色申報者免附)、暫繳損益試算表、暫繳資產負債表、暫繳營業成本明細表、暫繳其他費用及製造費用明細表、105年1月1日起交易符合所得稅法第4條之4、第24條之5規定之房屋、土地及股權之收入、成本、費用、損失明細表及暫繳稅額申報書收執聯,另如有以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額、扣繳稅額、境外或大陸地區來源所得可扣抵之稅額抵減暫繳稅額者,可於申報期間屆滿前,以上開方式上傳應檢附之證明文件;如以紙本方式繳交附件者,應於10月9日前將應檢附之書表及證明文件寄交所在地之國稅局分局、稽徵所或服務處。
(四)備註:
營利事業完成網路申報後應檢附之資料,如採紙本方式遞送,可至同一區局所屬分局、稽徵所或服務處代收,並應依營利事業所在地分局、稽徵所或服務處別填具「營利事業所得稅結算(暫繳)申報單位明細表」1式4聯(格式如附件,該表電子檔置於財政部電子申報繳稅服務網站/營所稅軟體下載),送代收單位辦理。

二、網路申報作業流程(圖略,見附)

三、附件上傳作業流程(圖略,見附)

四、網路申報作業規定:
(一)營利事業經由網路辦理營利事業所得稅暫繳申報,須依規定申請網路申報身分認證,認證方式有下列2種:
1、簡易電子認證方式:
(1)請至財政部電子申報繳稅服務網站(網址:tax.nat.gov.tw)點選「密碼申請」,輸入營利事業統一編號及負責人、代表人或管理人身分證統一編號後,依序鍵入相關資料完成密碼申請。
(2)申報單位如遺忘密碼,可線上申請「密碼查詢」,依提示之項目輸入資料,如經比對與系統之基本資料相符,則系統將傳送密碼至申報單位E-MAIL帳號內供使用。
(3)已申請簡易電子認證密碼者(含各類所得扣(免)繳及股利憑單資料申報、營利事業所得稅結算申報、營業稅申報)毋需再申請。
2、工商憑證IC卡:
向經濟部工商憑證管理中心網站(網址:moeaca.nat.gov.tw)申請工商憑證IC卡。
(二)營利事業請至財政部電子申報繳稅服務網站下載營利事業所得稅電子暫繳申報繳稅系統軟體。
(三)營利事業之申報資料應先以審核程式審核無誤後,再行辦理網路申報,如經檢核有誤,應於更正資料後再行辦理申報。
(四)營利事業網路申報案件應經由各地區國稅局委託之網際網路服務業者受理收件。
(五)網際網路服務業者收到申報資料後,經檢核有誤者,應將申報錯誤之訊息回復營利事業,並提示重新申報;經檢核無誤者,即由網際網路服務業者配賦收件編號,並回傳確認收件訊息。
(六)營利事業依所得稅法第67條第1項規定申報者,可自行列印暫繳稅額申報書收執聯留存。惟如有以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額或扣繳稅額抵減暫繳稅額者,可於申報期間屆滿前,透過營利事業所得稅電子暫繳申報繳稅系統軟體上傳應檢附之適用投資抵減相關證明文件、行政救濟留抵稅額證明書、扣繳憑單備查聯及暫繳稅額申報書收執聯等證明文件;如以紙本方式繳交附件者,應於10月9日前將應檢附之證明文件寄交所在地之國稅局分局、稽徵所或服務處。
(七)營利事業依所得稅法第67條第3項規定,試算當年度前半年之營利事業所得額,計算暫繳稅額申報者,可於申報期間屆滿前,透過營利事業所得稅電子暫繳申報繳稅系統軟體上傳應檢附之會計師簽證申報查核報告書、委任書(以上採藍色申報者免附)、暫繳損益試算表、暫繳資產負債表、暫繳營業成本明細表、暫繳其他費用及製造費用明細表、105年1月1日起交易符合所得稅法第4條之4、第24條之5規定之房屋、土地及股權之收入、成本、費用、損失明細表及暫繳稅額申報書收執聯,另如有以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額、扣繳稅額、境外或大陸地區來源所得可扣抵之稅額抵減暫繳稅額者,可於申報期間屆滿前,以上開方式上傳應檢附之證明文件;如以紙本方式繳交附件者,應於10月9日前將應檢附之書表及證明文件寄交所在地之國稅局分局、稽徵所或服務處。
(八)營利事業完成網路申報後應檢附之資料,如採紙本方式遞送,可至同一區局所屬分局、稽徵所或服務處代收,並應依營利事業所在地分局、稽徵所或服務處別填具「營利事業所得稅結算(暫繳)申報單位明細表」1式4聯(格式如附件,該表電子檔置於財政部電子申報繳稅服務網站/營所稅軟體下載),送代收單位辦理。
(九)查詢:
1、營利事業可隨時至財政部電子申報繳稅服務網站,查閱其最近一年度網路申報日期及收件編號。
2、為避免產生有無申報之爭議,營利事業上傳申報資料後,請於申報期間屆滿前上網查詢,確認是否申報成功;營利事業完成網路申報後,應檢附之資料採用網路上傳附件方式者,應於申報期間屆滿前上網查詢,確認附件資料是否上傳成功。
(十)更正申報:
營利事業於暫繳申報期間更正其申報資料時,應經由網路辦理;如已逾暫繳申報期限,則應以人工填報更正資料,並以書面提出申請。

五、納稅義務人得使用下列方式繳稅:
(一)現金繳稅:
1、金融機構繳稅:
納稅義務人持以營利事業所得稅電子暫繳申報繳稅系統或至財政部稅務入口網站(網址:www.etax.nat.gov.tw)列印附條碼繳款書,至各代收稅款金融機構以現金或票據繳納稅款。惟需辦理暫繳申報者,應將已加蓋收款章之繳款書證明聯,附於營利事業所得稅暫繳申報相關書表附件內,一併上傳或寄送。
2、便利商店繳稅:
納稅義務人持以營利事業所得稅電子暫繳申報繳稅系統或至財政部稅務入口網站列印附條碼繳款書,其應自行繳納稅額在新臺幣2萬元以下者,得以現金至便利商店繳納稅款。惟需辦理暫繳申報者,應將已加蓋收款章之繳款書證明聯,附於營利事業所得稅暫繳申報相關書表附件內,一併上傳或寄送。作業細節請參閱「稽徵機關委託便利商店代收稅款作業要點」。
(二)轉帳繳稅:
1、晶片金融卡繳稅:
納稅義務人持郵政機構或已參加晶片金融卡繳稅作業金融機構所核發之晶片金融卡,透過網際網路即時扣款轉帳繳稅。作業細節請參閱「晶片金融卡轉帳繳納稅款作業要點」。
2、自動櫃員機繳稅:
納稅義務人持郵政機構或開辦自動櫃員機轉帳繳稅作業金融機構核發之金融卡,至貼有「跨行:提款+轉帳+繳稅」標誌之自動櫃員機繳納稅款,免列印繳款書。惟需辦理暫繳申報者,應將轉帳繳納交易明細表附於營利事業所得稅暫繳申報相關書表附件內,一併上傳或寄送。作業細節請參閱「自動櫃員機轉帳納稅細部作業要點」。
3、活期存款帳戶繳稅:
納稅義務人可利用本營利事業於金融機構或郵政機構開立之活期存款帳戶,以工商憑證IC卡作為身分認證,透過網際網路即時扣款轉帳繳稅。作業細節請參閱「電話語音及網際網路轉帳繳納稅款作業要點」。

六、整批申報:
(一)營利事業或代理人(事務所)於每年申報前向委任人所在地之國稅局分局、稽徵所或服務處申請委任代理人代理申報,則該代理人可以「代理人」名義(統一編號)及「代理人報稅密碼」申報上傳委任人之營利事業所得稅申報資料及附件資料,其效力視同營利事業自行申報,以紙本遞送者亦同。
(二)本項申請作業依申請人身分不同,所需檢附之申請文件說明如下:
1、營利事業自行申請:
由營利事業檢具「委任書」(同結算申報)向所在地之國稅局分局、稽徵所或服務處申請。
2、代理人(事務所)申請:
由代理人(事務所)依委任人所屬分局、稽徵所或服務處別,分別填具「代理網路整批申報營利事業所得稅申請書」(同結算申報)及「委任人明細表」(同結算申報),並依「委任人明細表」所列依序檢附「委任書」(同結算申報)並裝訂成冊後,分別向委任人所屬國稅局分局、稽徵所或服務處申請。
有關「委任書」、「代理網路整批申報營利事業所得稅申請書」及「委任人明細表」之內容同結算申報,請參閱營利事業所得稅電子結(決)算及清算申報作業要點附件2至附件4。

七、申報書、檔案格式及審核條件:
(一)申報書:營利事業所得稅暫繳申報書請至各地區國稅局網站下載。
(二)檔案格式:營利事業所得稅暫繳審核申報檔案格式請至財政部財政資訊中心網站(網址:www.fia.gov.tw)下載使用。
(三)營利事業所得稅暫繳審核申報檔案格式通則說明:
1、本檔案格式全部採文字格式存放。
2、中文欄位如地址有數字時,必須用全形方式存放。
3、數字欄位高位空白一律前補零。
4、屬性:「X」:表英文文字或數字(半形)
     「9」:表運算數字(半形)
     「C」:表純中文(有數字時,必須用全形方式存放)
     「D」:表民國日期(年'000-999'月'01-12'日'01-31')
(四)審核退查條件(表略,見附)

八、網路附件上傳檔案格式及檢核條件:
(一)檔案格式:掃描為300∼600dpi之PDF文件檔。
(二)檔案命名原則:年度(3位)+統一編號(8位)+申報書別(1位)+附件類別(2位)+檔序號(3位).PDF。
1、申報書別代號「3」。
2、附件類別代號說明如下:
  「01」投資抵減稅額證明文件
  「02」股東投資抵減稅額證明書
  「03」扣繳憑單
  「04」暫繳稅額繳款書
  「05」會計師簽證申報查核報告書
  「06」暫繳損益試算表
  「07」暫繳資產負債表
  「08」暫繳營業成本明細表
  「09」暫繳其他費用及製造費用明細表
  「10」委任書
  「11」暫繳稅額申報書收執聯
  「12」境外所得來源國之所得稅納稅憑證及簽證文件
  「13」大陸及第三地區所得來源之所得稅納稅憑證及驗(認)證文件
  「14」105年1月1日起交易符合所得稅法第4條之4、第24條之5規定之房屋、土地及股權之收入、成本、費用、損失明細表
  「15」行政救濟留抵稅額證明書
  「99」其他附件
3、檔序號請以100頁為單位編號,若頁數為100頁以內,檔序號3位填入000表示,超過部分以另一檔案存放該附件其他頁,檔序號依序遞增(如000->001),例如:105年度公司統一編號為12345678之會計師簽證申報查核報告書有120頁,則該附件即有2個檔,檔名10512345678305000.PDF;10512345678305001.PDF。
4、營利事業亦可自訂檔案名稱,惟須符合下列原則:整批上傳之檔案名稱為「附件類別-〔使用者自訂之檔案名稱〕.PDF」;單筆上傳之檔案名稱為〔使用者自訂之檔案名稱〕.PDF。
(三)以網路上傳附件資料者,各項證明文件應加蓋營利事業及負責人、代表人或管理人章後,製作成PDF文件檔,再經由營利事業所得稅電子暫繳申報繳稅系統軟體上傳資料。
(四)網路附件上傳案件應經由各地區國稅局委託之網際網路服務業者受理收件。
(五)網際網路服務業者收到上傳附件資料後,經檢核有誤者,應將上傳失敗之訊息回復營利事業,並提示重新上傳;經檢核無誤者,即回傳上傳成功訊息。
(六)營利事業可自行列印網路附件上傳證明文件收執聯留存。
(七)網路上傳附件檢核條件:
1、附件資料須有暫繳稅額申報書收執聯,才可進行附件上傳。
2、營利事業完成暫繳網路申報,且申報資料之會計師查核簽證報告書張數大於0,則檢核上傳檔案之類別是否包含會計師查核簽證報告書,若缺少則不可附件上傳。
3、網路上傳附件不另配賦收件編號。
4、營利事業如採網路上傳附件資料者,其附件檔案與申報書應檢附文件勾稽須相符,且各類別附件檔案不得為空檔,且全部附件皆須網路上傳成功,才可算完成附件繳交。

附件:
年度營利事業所得稅結算(暫繳)申報單位明細表
http://gazette.nat.gov.tw/EG_FileManager/eguploadpub/eg022150/ch04/type2/gov30/num10/OEg.pdf

資料來源:財政部

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