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 台灣法律網 > 法律知識庫 > 作者專欄(二) > 張捷德

個人出租房屋應如何申報所得稅

文 / 張捷德
【台灣法律網】


租賃所得為個人申報綜合所得稅時,計算綜合所得總額十類其中一項,依所得稅法第十四條之規定全年租賃收入包括以下各項︰

一、以財產出租之租金所得。

二、財產出典典價經運用而產生的各種收入。

三、財產出租,收有押金或任何款項類似押金者,或以財產出典而取得典價者,均應就各該款項按當地銀行業通行之一年期存款利率,計算租賃收入。

四、將財產借與他人供營業或執行業務使用,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅。

五、將財產借與他人非供營業或執行業務者使用,未提出無償借用契約以供查核應按照當地一般租金情況,計算租賃收入。

六、財產出租,其約定之租金,顯較當地一般租金為低,稽徵機關得參照當地一般租金調整計算租賃收入。

七、設定定期之永佃權及地上權取得之各種所得,視為租賃所得。

八、視同租金:名稱雖不稱為租金但實質與支付現金之租金相同就上述收入申報所得時,依所得稅法第十四條第一項第五類第一款可將必要損耗及費用減除,餘額為才是租賃所得。必要損耗及費用,係指固定資產之折舊,遞耗資產之耗竭、無形資產之攤折、修理費、保險費,以及為使出租之財產能供出租取得收益所支付之合理必要費用(所得稅法施行細則第十五條第一項)。

有關必要損耗及費用之認定,所得稅法施行細則第十五條規定:「必要損耗及費用之減除,納稅義務人能提具確實證據者,從其申報數,其未能提具確實證據或證據不實者,稽徵機關得依財政部核定之減除標準調整之。(第二項)前項標準,由財政部各地區國稅局擬訂,報請財政部核定之。(第三項)」因此認定方式據上可分為核實認定與部定標準,故納稅義務人如不逐項舉證申報(即挑選其中一種對自己有利者,通常是部定標準;但當年有支較大修繕費用,應妥善保存收據,以申報其費用),其必要費用標準,則依財政部公布核算標準(百分比之四十三)。故將租金收入的43%列為必要費用,先予以扣除後,其餘才是必須申報的租賃所得。舉出租人每月二萬元租金為例來說,其租賃所得為13.68萬,即全年租賃收入24萬減除必要必要損耗及費用10.32萬(24乘43%)。最後再將租賃所得併入個人申報綜合所得稅計算綜合所得總額。

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作者簡介
張捷德
學歷:
 輔仁大學財經法律系畢業.銘傳大學法律研究所研究
專長:
 證券交易法.理財法律
經歷:
 服務於某證券公司法務室
 小姜法律生活報理財法律專題研究專欄主編
e-mail:
 歡迎網友有問題請寄至 ted@mail.ibus.com.tw,我們將會專題為您解答

 

 

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